王玉红
浅析我国中小企业内部控制现状及对策
王玉红
随着经济和科技的快速发展变化，中小企业将面临更加复杂多变的经营环境，内部控制日益变得更加重要。如不及时把握内部控制的新动态、采取针对性对策，势必会对中小企业的发展带来不良影响。
中小企业 内部控制 内控制度
我国中小企业数量多、组织结构相对简单，并且很大一部分企业内部控制制度不健全，不完善，致使内部控制制度形同虚设。随着经济和科技的快速发展变化，中小企业将面临更加复杂多变的经营环境，内部控制日益变得更加重要。如不及时把握内部控制的新动态、采取针对性对策，势必会对中小企业的发展带来不良影响。
一、完善内部控制的意义
(一)提高会计信息可靠性及正确性
准确的会计信息是企业管理者做出正确决策的必要条件，而内部控制通过制定完善的业务程序和运行这些程序，并对信息进行科学的收集与反馈，使企业的会计信息在互相牵制的制度中产生，这样能够有效防止错误和舞弊发生，以保证会计资料的正确可靠。(二)保护财产物资的安全完整
通过严格的内控制度，采取多样的控制手段、运行完善的内控程序，强化对企业财产物资的监控，减少甚至杜绝企业资产的跑冒滴漏及各种其他损失，消灭浪费、挪用、盗窃、贪污和不合理使用现象发生，有效的内部控制可以达到保证企业财产完整安全、保护所有者权益不受侵害的目的。(三)提高企业经营效率
完善的内部控制，可以对企业内部人员及各职能部门科学地进行分工、协调、控制和考核，使其目标宗旨明确、职责履行尽责。同时通过对业务程序的控制、现场的控制、跟踪控制以及适时、适度、客观、弹性的最佳控制，从而达到提高企业经营活动效率的目的。二、我国中小企业内部控制现状
(一)对内部控制认知不足
目前我国中小企业的从业人员，普遍对内部控制认识不足，致使内部控制制度得不到良好的贯彻实施；并且也不了解制定内部控制制度的目的，认为会影响到自己工作，不执行或者不配合，最终造成了内部控制制度成为一纸空文。(二)内部控制制度不健全
中小企业有很多家族式企业，日常管理采用“家长式”管理方式，没有内控制度或者内控制度不健全。企业大多数的经济活动以“家长”意愿进行，“家长”能力对企业的管理影响较大，使企业的运营与发展存在较大隐患。(三)会计信息不真实
由于中小企业存在较多不规范的管理和经营行为，造成虚假会计信息数量庞大。很多中小企业甚至没有财会部门，出纳、会计、审核等事项由一人全权负责，方便了会计造假舞弊，有的企业设置“小金库”，通过隐瞒收入、乱摊成本、虚报利润等行为进行舞弊。(四)缺乏有效的控制和监督活动
内部监督机制是内部控制实施的保障机制。当前大部分中小企业无法设置专门部门或人员去完成内部控制监督工作，导致企业生产经营缺少严格的监督和控制，因经营规模和人员限制，也无法实现以不相容职务分离为基础的控制手段，使能实施，也多数是比较形式化的，没有了应有的严肃性和刚性。三、完善我国中小企业内部控制的对策
(一)提高管理人员对内部控制的认识水平
要加强企业管理人员内部控制方面的学习和教育，提高其道德法制修养及对内部控制的认识和理论水平。同时应尽快提高单位的负责人对内部控制的认识，这样负责人才能够大力支持内部控制体系的建立和实施，这对完善内部控制体系的建立十分重要。(二)建立全面完善的内控制度
目前中小企业内部控制主要存在的问题是，内部控制制度不能起到规范各项经济活动的目的，存在漏洞和空白，不能覆盖对人员、物资、财产的全面管理。因此，中小企业在兼顾全面的基础上，要针对高风险环节或领域以及重要事项和业务，采取更为严格的控制措施，以保证不存在重大的缺陷。并且各部门、各岗位间权责应分明，能够相互监管、相互制约。定期检查内控制度执行情况，对出现的问题及时处理，保证内部控制制度有效。(三)明确财产清查盘点制度、资产记录与保管的分工
为了保护企业资产安全完整，应规定管物、管钱、管帐人员相互制约。如：出纳员不能兼任稽核、债权债务、收入、费用帐目登记工作和会计档案保管工作；银行票据签发的印鉴，必由两人分管；提取较大数额的现金，必须让两人以上负责领款、点验、入库；仓库的材料明细帐应设专人审核或者另设记帐人员记帐；管钱、管物、管帐人员离开或调动工作时，必须由主管指定专门的人员接替或代理，并监督办理交接手续。另外为保证财产物资的安全完整，除了要采用永续盘存的办法核对库存帐实外，还应规定财产物资的全面清查和局部清查制度，以保帐实相符、及时处理差错。(四)强化内外部监督，完善监督机制
针对我国中小企业会计内控制度监督机制的缺乏，采用内外部双层的监督机制是非常必要的，建立完善的内外部监督机制，一方面有利于中小企业尽快形成全面完善的内部控制制度，另一方面也将不断地促进中小企业快速健康的发展。[1]潘经民.如何完善企业内部控制制度[J].财会月刊,2001(18):12～13.
[2]陈思言.我国企业内部控制制度存在的问题及对策探析[J].统计与管理,2016(09).
[3]李小燕,杨济华,郭颖.美国萨班斯法案与中国企业内部控制制度自强化机制的构想[J].会计研究,2015(02).
长春财经学院)
