张曌然 云南师范大学泛亚商学院 065800
一、前言
上市公司一度被认为是治理最优的公司群体。然而，近年来，中国上市公司的问题不断出现，一方面的因素是中国资本市场的不规范，但其深层次原因在于内部控制方面。内部审计作为内部控制的重要组成部分，在监督和改进内部控制以及改善公司治理方面发挥着重要作用。目前，我国上市公司内部审计正处于标准化和制度化的发展阶段，寻求提高内部审计有效性的途径和方法，有利于促进中国上市公司提高内部审计质量。二、内部审计概述
（一）内部审计的内涵
内部审计是一项独立且客观的保证和咨询活动，旨在通过系统化和标准化的方法增加价值并改善组织的运作，评估和改进风险管理，控制以及管理流程的有效性，以帮助组织实现其目标。内部审计在企业管理中发挥职能已经从以监督为主转向以确认和服务并重，从最基础的财务审计和经济责任审计逐步发展为财务审计与管理审计并重。内部审计现在不仅仅是纠正错误，还包括参与公司治理，从而提高企业风险管理和内部控制，达到企业增值的目的。（二）内部审计有效性的含义
内部审计的有效性是指公司内部审计师和运营人员在多大程度上可以为实现其目标提供合理保证。如果内部审计没有重大缺陷，内部审计可视为有效；但是，只要内部审计存在一个或多个重大缺陷，内部审计就被视为无效。因此，一般而言内部审计有效性是指内部审计工作实现其目标的程度。三、影响内部审计有效性的因素
（一）管理层重视程度不够
中国企业的大多数内部审计部门都是按照国家有关政策法规建立的，内部审计的审计报告虽然包含详细结果，但一般不会对外界披露。此外，内部和外部原因使得内部审计的结果不受管理层的关注，并且未采纳审计建议。内部审计中包含对风险点的识别，评估和响应，具有一定的前瞻性和预测性，而审计报告未得到应有的重视和实施，导致内部审计的优势和工作的重要性尚未得到很好的体现，内部审计师的积极性有所下降。（二）内审部门缺乏独立性
内部审计部门及其下属系统设置直接影响组织内部的独立性。众所周知，内部审计部门的地位会影响内部审计的权力和有效性，影响风险评估和工作的效率。内部审计部门隶属于上级管理部门，其在企业中的独立性受到各种限制。首先，内部审计部门开展工作多针对下属或者平级部门，对上级部门的审计工作基本没有或开展困难。上级部门往往不重视内审部门的工作要求，配合程度较低。然而，在一定程度上问题的根源在于上级相关部门，提出的建议和措施也需要上级部门的配合才能展开。其次，内审部门的员工在人员配置、工作调动方面受管理层偏好影响，往往缺乏独立性且受制于管理层。(三)审计技术不成熟
当前各种财务软件的应用提高了内部审计的工作效率和精确性，但同时也给企业中不法人员造假舞弊提供了条件，增加了审计技术实施的难度，而且企业的经营环境随着互联网的普及也充满风险。依赖手工逐项审查的落后审计方法，在大数据时代已经完全不适用。因此，内部审计方法受信息技术的影响，内审技术的应用缺乏成熟的理论支持，不能在风险识别，风险评估以及风险应对中发挥作用。此外，审计技术方法的落后导致重点领域得不到有效的审计，造成审计资源的浪费，高风险领域未经过全面审计，影响了审计工作的效率和有效性。四、提高内部审计有效性的对策
（一）管理层应重视内部审计
内部审计部门是否能够发挥其有效性，与管理层的关注密切相关。管理层应将内审的风险意识渗透到员工的日常工作中，营造鼓励企业风险意识的氛围。只有直面风险，对风险采取积极的态度，才能使员工消除对风险意识的抵触。风险意识不是负面的，而是对企业经营有积极作用；建立明确的风险责任监督体系，以识别，评估和回应风险。避免分工不清，推脱责任，遗漏风险点以及存在风险盲区的情况发生，建立风险预警机制，内部审计师还应注意公司员工在风险管理中的作用。（二）提高内部审计部门的独立性
为了加强内部审计组织的独立性和权威性，有必要有效地确保内部审计机构和人员在很大程度上独立于其组织和业务。首先是建立符合中国上市公司实际情况的审计委员会制度，规定审计委员会的权限和相关业务，并受法律约束。同时，确保审计委员会每个成员的独立性非常重要。此外，内部审计部门在人员配置和预算方面要争取到独立掌握，自主选择聘用优秀的专业员工，避免出现管理层随意安排非专业人员的情况发生；其次制定相应的规章制度，确保内部审计部门员工的合法权益，使内部审计人员敢于说话，勇敢地指出内部审计工作中存在的风险和问题，避免审计工作受到威胁和干扰。(三)提高内部审计技术
计算机技术可以快速处理财务信息和相关数据，大大提高了内部审计的效率和准确性。同时，互联网也是内部审计部门收集信息的重要手段，必须充分利用互联网的作用。企业可以建立信息技术交流平台，加强经验交流和互助，提高审计人员运用先进科技开展工作的能力。同时，利用国际先进的内部审计经验和技术，加强与国际内部审计机构的合作，缩小与国际内部审计研究的差距。五、结论
上市公司内部审计的有效性直接关系到公司治理的质量。中国上市公司内部审计正在逐步进入标准化发展阶段，依靠国外内部审计有效性的前沿研究成果，不断寻求提高内部审计有效性的方法和手段，这无疑具有重要意义。
